Ulga termomodernizacyjna 2026: komu przysługuje, ile odliczysz i jak połączyć ją z dotacją

Do 53 000 zł odliczenia na ocieplenie, okna i pompę ciepła. Kto może, co odliczysz w 2026 roku i jak połączyć ulgę z Czystym Powietrzem.

6 października 20266 min czytania

Ulga termomodernizacyjna pozwala właścicielowi domu jednorodzinnego odliczyć od dochodu do 53 000 zł wydatków na ocieplenie, okna, pompę ciepła, fotowoltaikę i inne prace z zamkniętej listy. To nie jest zwrot całej kwoty: przy skali podatkowej z 12-procentową stawką oszczędzasz 12 procent odliczonej sumy, czyli najwyżej około 6360 zł, przy 32 procentach do około 16 960 zł. Ulgę można łączyć z dotacją, na przykład z Czystym Powietrzem, ale odliczasz tylko tę część kosztów, której nie pokryła dotacja. Poniżej zasady obowiązujące w 2026 roku.

Komu przysługuje ulga

Właścicielowi albo współwłaścicielowi budynku mieszkalnego jednorodzinnego (art. 26h ustawy o PIT). Wielkość udziału nie ma znaczenia.
Budynek jednorodzinny to budynek z najwyżej dwoma lokalami mieszkalnymi albo jednym mieszkalnym i jednym użytkowym, który zajmuje do 30 procent powierzchni. Mieszkanie w bloku i kamienica się nie kwalifikują.
Podatnikom rozliczającym się według skali (PIT-37, PIT-36), podatkiem liniowym (PIT-36L) i ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych (PIT-28). Przy ryczałcie odliczenie pomniejsza przychód.
Trzeba być właścicielem w chwili złożenia zeznania za rok, w którym poniesiono wydatek. Kto sprzedał dom przed złożeniem PIT, traci prawo do ulgi za ten rok.

Pozwolenie na użytkowanie budynku nie jest wymagane, audyt energetyczny także nie, choć sam audyt można odliczyć.

Limit, terminy i rozliczenie

Limit 53 000 zł na podatnika łącznie, na wszystkie przedsięwzięcia we wszystkich jego domach. Każdy z małżonków ma własny limit, więc razem mogą odliczyć do 106 000 zł, jeśli każde ma fakturę i dochód.
3 lata na zakończenie przedsięwzięcia, licząc od końca roku, w którym poniesiono pierwszy wydatek. Jeśli prace nie zostaną zakończone, odliczone kwoty dolicza się do dochodu.
Odliczenie w zeznaniu rocznym za rok poniesienia wydatku, w załączniku PIT/O. Nie odlicza się go w zaliczkach w trakcie roku.
6 lat na wykorzystanie nadwyżki. Kwotę, która nie zmieściła się w dochodzie, odliczasz w kolejnych latach, najdłużej przez 6 lat od końca roku pierwszego wydatku.
Korekta za poprzednie lata jest możliwa do przedawnienia, czyli przez 5 lat od końca roku, w którym minął termin zapłaty podatku.

Co można odliczyć w 2026 roku

Lista wydatków jest zamknięta i wynika z rozporządzenia (tekst jednolity Dz.U. 2025 poz. 1128). W 2026 roku się nie zmieniła. Obejmuje między innymi:

materiały do docieplenia ścian, dachów, stropów, fundamentów i płyt balkonowych,
okna, w tym dachowe, drzwi balkonowe i zewnętrzne, bramy garażowe,
pompę ciepła jako część instalacji grzewczej albo ciepłej wody, kolektor słoneczny, instalację fotowoltaiczną,
magazyn energii albo ciepła i system zarządzania energią,
kocioł wyłącznie na biomasę spełniający wymagania ekoprojektu, jeśli nie zakazuje go uchwała antysmogowa,
przyłącze do sieci ciepłowniczej, węzeł cieplny, przyłącze do sieci gazowej tylko na biogaz albo biometan,
wentylację mechaniczną z odzyskiem ciepła, materiały instalacji grzewczej i ciepłej wody,
usługi: audyt energetyczny, termowizję, projekt, montaż, uruchomienie i regulację źródła ciepła, równoważenie instalacji, demontaż starego kotła na paliwo stałe.

Czego już nie odliczysz: od 2022 roku kotła na węgiel, a od 1 stycznia 2025 roku także kotła gazowego i olejowego kondensacyjnego, zbiornika na gaz lub olej i zwykłego przyłącza gazowego. Kto ma fakturę za kocioł gazowy z 2024 roku, może nadal rozliczać ją w ramach 6-letniego okresu. Sama wymiana szyb też się nie kwalifikuje.

Jak połączyć ulgę z dotacją

Ulgę można łączyć z dotacjami z programów Czyste Powietrze, Mój Prąd czy Moje Ciepło i z dotacjami gminnymi. Obowiązuje jedna zasada: odliczasz tylko tę część wydatków, której nie sfinansowała dotacja (art. 26h ust. 5). Same dotacje z narodowego i wojewódzkich funduszy ochrony środowiska są zwolnione z podatku (art. 21 ust. 1 pkt 129a) i nie wykazuje się ich w zeznaniu.

Jeśli dotacja przyjdzie dopiero po tym, jak odliczyłeś wydatki, w roku jej otrzymania doliczasz do dochodu kwotę, którą wcześniej odliczyłeś, a która została potem dofinansowana. Doliczenie odnawia przy tym limit 53 000 zł o tę kwotę.

Przykład. Pompa ciepła z montażem kosztuje 60 000 zł, dotacja z Czystego Powietrza wynosi 25 000 zł. Odliczyć możesz 35 000 zł. Przy dochodzie 80 000 zł na skali podatek spada z 6000 zł do 1800 zł, czyli oszczędzasz 4200 zł. Gdybyś przed otrzymaniem dotacji odliczył pełny limit 53 000 zł, a dotacja 25 000 zł wpłynęłaby w następnym roku, w tamtym roku doliczasz 25 000 zł do dochodu.

Uwaga na dokumenty: Czyste Powietrze akceptuje rachunki imienne, ale do ulgi potrzebne są faktury VAT. Program nie rozlicza ulgi za Ciebie, robisz to sam w PIT. Więcej o samym programie w tekście Czyste Powietrze po zmianach z lipca 2026.

Ile daje ulga: krótkie wyliczenie

Ulga obniża podstawę opodatkowania, a nie sam podatek. Oszczędność to stawka podatku pomnożona przez odliczoną kwotę:

skala, dochód do 120 000 zł: 12 procent, przy pełnym limicie około 6360 zł,
skala powyżej progu: 32 procent od części dochodu ponad 120 000 zł,
podatek liniowy: 19 procent, przy pełnym limicie około 10 070 zł,
ryczałt: zależnie od stawki ryczałtu, bo odliczenie pomniejsza przychód.

Jeśli Twój dochód jest niski, część ulgi przepadnie w danym roku, ale niewykorzystaną kwotę przenosisz na kolejne lata, najdłużej przez 6 lat.

Jak udokumentować wydatki

Faktury VAT od czynnego podatnika VAT, który nie korzysta ze zwolnienia. Liczy się kwota brutto.
Faktury od firm z innych krajów Unii są dopuszczalne, spoza Unii nie.
Datą wydatku jest data wystawienia faktury. Zaliczka bez faktury zaliczkowej trafia do roku faktury końcowej.
Małżonkowie we wspólności majątkowej mogą podzielić wydatki z jednej faktury w dowolnej proporcji. Współwłaściciele odliczają każdy swoje faktury.

Najczęstsze pytania

Czy ulga przysługuje przy budowie nowego domu?

Ulga dotyczy przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w istniejącym budynku. Pozwolenie na użytkowanie nie jest wymagane, ale wydatki muszą dotyczyć termomodernizacji, a nie budowy jako takiej. W razie wątpliwości warto zapytać o indywidualną interpretację.

Czy mogę odliczyć klimatyzację z funkcją grzania?

Na liście nie ma klimatyzatora. Pompa ciepła kwalifikuje się tylko wtedy, gdy jest częścią instalacji ogrzewania albo ciepłej wody użytkowej.

Co jeśli sprzedam dom?

Sprzedaż po złożeniu zeznania nie odbiera już wykorzystanej ulgi. Sprzedaż przed złożeniem PIT za rok wydatku oznacza utratę prawa do odliczenia za ten rok.

Źródła

Co dalej

Zanim policzysz ulgę, sprawdź, jakie dotacje możesz dostać na dom: zobacz dotacje dla domu z filtrem po województwie i rodzaju prac.